Ako sa počíta clo a DPH pri dovoze

Pri dovoze tovaru z krajiny mimo EÚ môžeš zaplatiť clo, dovoznú DPH a prípadne aj poplatok za colné zastupovanie. Výška platieb závisí najmä od hodnoty zásielky, druhu tovaru a od toho, či bola DPH zaplatená už pri nákupe.

Clo, DPH a poplatok za preclenie nie sú to isté

Pri dovoze je dobré rozlišovať tri rôzne platby:

• Clo je dovozná platba určená colnými pravidlami EÚ.
• Dovozná DPH je daň, ktorá sa pri dovoze vypočíta podľa pravidiel slovenského zákona o DPH.
• Poplatok za colné zastupovanie je cena služby pošty, kuriéra alebo colného zástupcu. Nie je to clo ani DPH.

Pojem colný dlh sa v colnej legislatíve používa pre povinnosť zaplatiť dovozné alebo vývozné clo. Preto je presnejšie hovoriť pri celkovom odhade o dovozných platbách, nie o súčte „colného dlhu a DPH“.

Ako sa počíta clo pri zásielke do 150 €

Od 1. júla 2026 už neplatí všeobecné pravidlo, že zásielka do 150 € je automaticky bez cla. Pri bežnom predaji tovaru na diaľku sa za splnenia zákonných podmienok uplatňuje dočasné clo 3 € za colnú položku. Tento režim má platiť do 1. júla 2028.

Čo znamená „položka“?

Položka nie je automaticky každý jeden kus. Ak má viac kusov rovnaké colné zatriedenie, opis a prípadne aj rovnaký pôvod, môžu tvoriť jednu položku. Päť rovnakých svetrov tak môže znamenať clo 3 €, nie 15 €.

Čo rozhoduje o limite 150 €?

Rozhoduje vlastná hodnota tovaru. Samostatne vyčíslené náklady na dopravu a poistenie sa do posúdenia limitu 150 € nezapočítavajú. Napríklad tovar za 150 € s dopravou 20 € zostáva z pohľadu tohto limitu zásielkou s vlastnou hodnotou do 150 €.

A čo DPH a IOSS?

Ak predajca pri nákupe správne vybral slovenskú DPH cez systém IOSS a IOSS údaje sú uvedené v colnom vyhlásení, DPH sa pri dovoze znovu nevyberá. Nové clo 3 € za položku však IOSS neruší.

Ak by pri rovnakom príklade bola DPH riadne zaplatená cez IOSS, pri dovoze by sa v tomto zjednodušenom príklade zaplatilo iba clo 3 €.

Ako sa počíta clo pri zásielke nad 150 €

Pri zásielke s vlastnou hodnotou nad 150 € sa clo spravidla vypočíta z colnej hodnoty podľa sadzby priradenej konkrétnemu tovaru v colnom sadzobníku TARIC. Sadzba závisí od colného zatriedenia a v niektorých prípadoch aj od pôvodu tovaru.

Pre bežný orientačný výpočet možno postup zjednodušiť takto:

• Colná hodnota ≈ hodnota tovaru + doprava + poistenie
• Clo = colná hodnota × sadzba cla
• Základ DPH ≈ colná hodnota + clo
• DPH = základ DPH × sadzba DPH

Z čoho sa počíta dovozná DPH?

Základom pre dovoznú DPH je colná hodnota tovaru. Do základu sa zahŕňa aj clo a ďalšie súvisiace náklady, ak už neboli zahrnuté v colnej hodnote – napríklad preprava, poistenie, balenie alebo provízia do prvého miesta určenia na Slovensku.

Základná sadzba DPH na Slovensku je 23 %. Pri zákonom určených tovaroch sa môžu uplatniť znížené sadzby 19 % alebo 5 %.

Kedy môže byť skutočný výpočet iný?

Jednoduchý vzorec nestačí pri každom dovoze. Výsledok môže ovplyvniť napríklad:

• preferenčný pôvod tovaru a obchodné dohody EÚ,
• antidumpingové alebo iné osobitné clá,
• spotrebné dane,
• zákazy a obmedzenia pri určitom tovare,
• osobitné pravidlá pre dary a tovar neobchodnej povahy,
• presné colné zatriedenie konkrétneho výrobku.